一、用人單位應給予經濟補償?shù)木唧w情形有哪些？

2008年1月1日《勞動合同法》頒布實施，其中第四十六條規(guī)定，在如下表所示的情形下，用人單位應當向勞動者支付經濟補償。

二、計算經濟補償?shù)墓ぷ髂晗奕绾未_定？可否超過12個月?

答：經濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經濟補償。計算經濟補償?shù)墓ぷ髂晗迌H指在本單位工作的年限。值得注意的是，《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》（現(xiàn)已廢止）規(guī)定在本單位工作不滿一12年按一年的標準支付一個月工資的經濟補償，與《勞動合同法》劃分在本單位工作不滿六個月和六個月以上不滿一年，不滿六個月支付半個月工資的經濟補償有所不同。

《勞動合同法》第四十七條規(guī)定經濟補償?shù)挠嬎隳晗蕖半p封頂”，勞動者月工資高于用人單位所在本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經濟補償標準以本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍為限，向其支付經濟補償年限最高不超過十二年。根據統(tǒng)計部門近期公布的2019年上海市城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為114,962元/年（9,580元/月），上海市2019年職工月平均工資三倍即28,740元。如勞動者月工資不高于28,740元，其可以獲得的經濟補償不受十二年封頂限制。

三、勞動者工作年限跨越2008年1月1日前后，經濟補償如何計算？

答：分段計算、合并相加?！秳趧雍贤ā肥┬泻蟠胬m(xù)的勞動合同按照現(xiàn)行規(guī)定計算、支付經濟補償，經濟補償年限自本法施行之日起計算；《勞動合同法》施行前按照當時有關規(guī)定計算、支付經濟補償。兩部分相加，就是應當支付給勞動者的經濟補償金。

《勞動合同法》施行前主要依據勞部發(fā)〔1994〕481號《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》（以下簡稱“《經濟補償辦法》”）。該辦法已于2017年11月廢止失效，但相關規(guī)定現(xiàn)在仍參考借鑒。勞動者工作年限跨越2008年，分段計算支付經濟補償時，要分別考慮解除勞動合同的理由和依據。在2008年以前要考慮是否受《經濟補償辦法》規(guī)定最多不超過十二個月的限制；2008年以后考慮月工資是否超過平均工資三倍，如如超過三倍，則經濟補償年限最高不超過十二個月。具體規(guī)定見下表。

舉個極端例子，如果某勞動者在1994.01入職，雙方于2020.01協(xié)商一致解除勞動合同，該勞動者勞動合同解除前十二個月平均工資兩萬元，那么該勞動者能且僅能得到24個月（12+12）月工資的經濟補償。如果解除勞動合同的原因是經濟性裁員，則該勞動者能得到26個月(14+12)月工資的經濟補償。

四、計算經濟補償?shù)墓べY范圍包含哪些？是否包含個稅、社保及公積金？

答：經濟補償?shù)墓べY范圍應以勞動者每月應得工資為標準，包括基本工資、獎金、提成、津貼，補貼，不包括代扣代繳的個人所得稅，包括個人承擔的三險一金，但不包括用人單位承擔的部分。用人單位具體為勞動者代扣代繳的個稅、社保和公積金金額可以從勞動者每月的工資單工資組成中予以分辨。還需要注意的是，計算經濟補償?shù)脑鹿べY是指勞動合同解除/終止前十二個月的平均工資。

五、經濟補償金是否需要繳稅？

答：超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分需要繳稅。

2018年財政部和稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條規(guī)定，“（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅?！苯洕a償只有在超過上年職工平均工資3倍以上，超過部分才需要繳納個人所得稅。由支付補償?shù)挠萌藛挝辉谥Ц稌r一次性代扣代繳。

德恒律師事務所上海辦公室業(yè)務合伙人黃宇璐律師提供，如轉發(fā)請注明。